Кто платит?
Любой индивидуальный предприниматель (ИП), который не применяет налог на профессиональный доход (НПД) или автоматизированную УСН (АУСН), обязан платить:
- фиксированные страховые взносы за себя,
- дополнительные взносы в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в год.
Дополнительный взнос рассчитывается и уплачивается в следующем году за прошедший год. Например, за 2024 год — до 1 июля 2025 года.
Формула расчёта
Общая формула:
(Доход – 300 000) × 1 %Если доход не превышает 300 000 — допвзнос не уплачивается.
Пример:
ИП на УСН «Доходы» получил 850 000 ₽ за 2024 год.
850 000 – 300 000 = 550 000
550 000 × 1 % = 5 500 ₽ — допвзнос к уплате.
Особенности для УСН «Доходы минус расходы»
С 2020 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают 1 % с прибыли, а не с общего дохода:
(Доходы – Расходы – 300 000) × 1 %Пример:
Доход: 1 000 000 ₽
Расходы: 600 000 ₽
Прибыль: 400 000 ₽
400 000 – 300 000 = 100 000 ₽
100 000 × 1 % = 1 000 ₽
Совмещение УСН и патента
Если ИП совмещает УСН и патент, он складывает:
- доход по УСН (или прибыль при УСН 15%),
- и расчётную базу по патенту (как правило: стоимость патента / 6%).
Затем из общей суммы вычитается 300 000 ₽ — и с оставшейся суммы считается 1 %.
Максимальная сумма
Дополнительный взнос ограничен предельной базой по пенсионным взносам. В 2024 году максимальная общая сумма (фиксированные + допвзносы) — 327 070 ₽. Всё, что сверх этого — платить не нужно.
Сроки уплаты
- Фиксированные взносы — до 9 января следующего года;
- 1 % с превышения — до 1 июля следующего года.
Можно ли уменьшить налог УСН?
Да. В зависимости от режима:
- УСН 6% (Доходы) — можно уменьшить налог на всю сумму страховых взносов (если без сотрудников) или на 50% (если есть работники).
- УСН 15% (Доходы минус расходы) — страховые взносы включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу.
Что делать, если переплатил?
Если вы рассчитали взнос 1 % по старым правилам (без учёта расходов) и переплатили, можно:
- зачесть переплату в счёт будущих взносов (автоматически),
- вернуть деньги, подав заявление в ИФНС.
Пример расчёта для разных режимов
| Режим | Доход | Расходы | База для 1 % | Взнос 1 % |
|---|---|---|---|---|
| УСН Доходы | 850 000 | – | 550 000 | 5 500 ₽ |
| УСН Доходы–Расходы | 1 000 000 | 600 000 | 100 000 | 1 000 ₽ |
| Патент | – | – | (Стоимость патента / 0.06 – 300 000) | Зависит от стоимости |
| Совмещение | 1 500 000 | 400 000 | 800 000 | 8 000 ₽ |
Чек-лист: что делать
- Определите налоговый режим.
- Посчитайте доход или прибыль за год.
- Вычтите 300 000 ₽.
- Умножьте остаток на 1 %.
- Убедитесь, что сумма не превышает максимума.
- Уплатите фиксированный взнос до 9 января.
- Уплатите 1 % до 1 июля.
- Учтите эти суммы при расчёте налога.
- При переплате — подайте заявление на возврат.
Образец заявления на возврат переплаты
В инспекцию ФНС России № [укажите номер]
по [укажите регион]
от индивидуального предпринимателя
[Ф.И.О.], ИНН [ваш ИНН]
ОГРНИП [ваш ОГРНИП]
адрес: [адрес регистрации]
тел.: [номер телефона], e-mail: [эл. почта]
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате излишне уплаченных страховых взносов
В связи с тем, что в [указать год] году мной был уплачен страховой взнос в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей, исходя из полной суммы дохода без учёта расходов, прошу вернуть излишне уплаченную сумму в размере [указать сумму] рублей.
ИП, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе рассчитывать 1 % взнос с налоговой базы — разницы между доходами и расходами.
Прошу перечислить средства на следующие реквизиты:
Банк: [указать]
БИК: [указать]
Расчётный счёт: [указать]
Корр. счёт: [указать]
Получатель: [Ф.И.О. или ИП Ф.И.О.]
Приложения:
Платёжное поручение об уплате взноса;
Декларация по УСН;
Расчёт переплаты;
Копия паспорта / свидетельства ИП.
«_» __________ 202 г.
Подпись: ____________ /[Ф.И.О.]/✅ Вывод
- 1 % с превышения платят все ИП (кроме НПД и АУСН);
- ИП на УСН «доходы минус расходы» могут уменьшать базу и платить меньше;
- Важно соблюдать сроки и лимиты;
- Переплату можно вернуть или зачесть.
